ベトナムの税制は、国家予算の収入を確保し、経済発展を促進する上で重要な役割を果たしています。税金は単なる財政手段ではなく、経済活動を調整し、所得を再分配し、社会的公正を促進するためのテコ入れの役割も果たします。経済の絶え間ない発展に伴い、ベトナムの税制は管理および経済調整のニーズに応えるためにますます改善され、整備されています。本記事では、ベトナムで適用されている税金の種類について概要を提供します。
1. 概念と税の分類
- 税金とは、特定の条件が満たされた場合、組織や個人が国家に納めることが義務付けられている収入のことを指します。
- 税金の分類は、さまざまな基準に基づいて行われます。
+ 税務当局と納税者との関係に基づいて、税金は2つの基本的な種類に分けられます。（i）直接税と（ii）間接税。
- 直接税は、納税者が税務義務を他の者に転嫁できない税金のことです。
例：個人所得税、法人所得税など - 間接税は、税務義務が顧客から事業者に転嫁される税金のことです。
例：輸出入税、付加価値税など
+ 課税対象に基づいて、税金は3つの種類に分けられます。（i）資産税、（ii）所得税、（iii）消費税。
- 資産税は、資産自体に課される税金であり、その資産から発生する所得に課されるものではありません。
例：非農地使用税、資産譲渡税など - 所得税は、資産から発生する余剰価値に課される税金のことです。
例：個人得税、法人所得税は、自分の資産の使用や労働の結果として発生する所得に課されます。 - 消費税は、商品やサービスの購入に課される税金のことです。
例：付加価値税、特別消費税など
2. ベトナムにおける現在の税金の種類
2.1. 付加価値税 (VAT)
- 付加価値税、またはVATは、製造、流通、消費の過程で発生する商品の付加価値に基づいて課される税金です。言い換えれば、付加価値税は、製造、輸入、販売から消費までのすべての段階で課され、購入時と販売時の差額である付加価値部分にのみ課されます。
- 課税対象: ベトナムでの生産、営業、消費に使用される商品、サービス（外国の組織や個人から購入された商品やサービスも 含む）、ただし、2008年付加価値税法第5条に定められた税の対象外の25種類の品目やサービスは除きます。具体的には以下の通りです：
+ 自然または簡易加工された農産物、畜産物、養殖水産物、自家生産物、漁獲物、販売および輸入の各段階における製品。
企業や協同組合が自家生産したり漁獲したりした農産物、畜産物、養殖水産物を他の企業や協同組合に販売する場合、付加価値税を申告する必要はありませんが、仕入れ時の付加価値税は控除されます。
+ 家畜や植物の種子、卵、苗、種子、精液、胚、遺伝材料などの繁殖用製品。
+ 農業生産のための灌漑、排水、耕作、内陸水路の浚渫、収穫サービス。
+ 肥料、農業生産専用の機械設備、遠洋漁業用船舶、家畜や家禽の飼料、その他の飼料。
+ 海水、天然塩鉱、精製塩、主成分が塩化ナトリウム（NaCl）であるヨウ素塩から生産された塩製品。
+ 国家が所有する住宅で、国家が現在の賃借人に販売するもの。
+ 土地使用権の譲渡。
+ 生命保険、健康保険、学生保険、人に関連するその他の保険サービス；家畜保険、作物保険、その他の農業保険サービス； 漁業に直接従事するための船舶、機器、および必要な道具の保険；再保険。
+ 以下の金融サービス、銀行業務、証券取引サービス：
- クレジット供与サービスには以下が含まれます：貸付；譲渡性手形およびその他の有価証券の割引および再割引；保証；リースファイナンス；クレジットカード発行；国内および国際ファクタリング；法令に基づくその他のクレジット供与形態；
- 金融機関でない納税者による貸付サービス；
- 証券取引業務には以下が含まれます：証券ブローカー業務；証券自己売買業務；証券の発行保証；証券投資のコンサルティング；証券の保管；証券投資信託の管理；証券投資ポートフォリオの管理；証券取引所または証券取引センターによる市場運営サービス；証券に関する法令に基づくその他の証券取引業務；
- 資本譲渡には以下が含まれます：投資した資本の一部または全部の譲渡、他の企業への売却を含む企業の譲渡、証券の譲渡；法令に基づくその他の資本譲渡形態；
- 債権の売却。
- 外貨取引業務。
- デリバティブ金融サービスには以下が含まれます：金利スワップ；先渡取引；先物契約；オプション（通貨の買い・売りオプション）；法令に基づくその他のデリバティブ金融サービス。
- ベトナムの金融機関の不良債権処理のために政府が設立した、国家が100%資本を保有する組織の担保資産の売却。
+ 医療サービス、獣医サービスには、病気の診察、治療、予防、そして人や動物のための介護サービスが含まれます。
+ 政府のプログラムに基づく公益郵便、通信サービス、およびインターネット普及サービス。
+ 動物園、花園、公園、街路樹、公共照明の維持管理サービス；葬儀サービス。
+ 文化、芸術、公共事業、社会福祉の対象者のためのインフラおよび住宅プロジェクトに対する住民の寄付金および人道支援資金による修繕、建設。
+ 法令に基づく教育および職業訓練。
+ 国家予算によるラジオおよびテレビ放送。
+ 新聞、雑誌、専門誌、政治書籍、教科書、教科書、法文書、科学技術書籍、少数民族言語で印刷された書籍、および宣伝用ポスター、イラスト、カレンダーの出版、輸入、発行（音声、映像、電子データを含む）；通貨、印刷された通貨。
+ バス、路面電車による公共交通機関の運行。
+ 国内で生産されていないため、科学研究、技術開発に直接使用するために輸入が必要な機械、設備、部品、資材。石油やガス田の探査、探求、開発のために輸入が必要な、国内で生産されていない機械、設備、スペアパーツ、専用輸送機器、資材。また、企業の固定資産として使用するため、または生産、事業、賃貸、再賃貸のために海外からの賃貸で使用するために輸入が必要な国内で生産されていない航空機、掘削装置、船舶。
+ 国防および安全保障に使用される専用の武器および軍事装備。
+ 人道援助、無償援助の場合の輸入品；政府機関、政治団体、政治・社会団体、政治・社会職業団体、社会団体、社会職業団体、人民武装部隊への贈答品；政府の規定に基づくベトナム国内の個人への贈り物や贈答品；外交特権に基づく外国の組織や個人の使用物品；免税手荷物の範囲内で携帯される品物。ベトナムに対する人道援助や無償援助のために、外国の組織や個人、国際機関に販売される商品やサービス。
+ ベトナム領土を通過する通過貨物やトランジット貨物；一時的に輸入され、再輸出される商品；一時的に輸出され、再輸入される商品；外国との輸出生産・加工契約に基づいて輸入される原材料；外国と保税区域間、または保税区域同士で売買される商品やサービス。
+ 技術移転法に基づく技術移転；知的財産法に基づく知的財産権の譲渡；コンピュータソフトウェア。
+ 工芸品、装飾品、その他の製品に加工されていないインゴットやバーの形態で輸入された金。
+ 他の製品に加工されていない採掘された資源や鉱物としての輸出製品；資源や鉱物から加工された輸出製品で、資源や鉱物の総価値とエネルギー費用が製品原価の51%以上を占めるもの。
+ 患者の体の一部を代替するための人工製品；松葉杖、車椅子、および障がい者用の他の専用器具。
年間売上が1億ドン以下の事業世帯や個人による商品やサービス。
納税対象者: 付加価値税の対象となる商品やサービスを生産・販売する組織および個人、または課税対象の商品を輸入する組織および個人。ただし、付加価値税の申告や納税が不要な場合を除く。
2.2. 法人所得税
- 法人所得税は、所得を得た事業組織に課される税金です。具体的には：
+ ベトナムの法律に基づいて設立された企業は、ベトナムで発生した課税対象所得と、ベトナム国外で発生した課税対象所得に対して税金を納めます。
+ 外国の法律に基づいて設立された企業（「外国企業」）で、ベトナムに恒久的施設を持つ企業、または持たない企業は：
- ベトナムに恒久的施設を持つ外国企業は、その恒久的施設に関連するベトナムで発生した課税対象所得およびベトナム国外で発生した課税対象所得に対して税金を納めます。
- ベトナムに恒久的施設を持つ外国企業は、その恒久的施設の活動に関連しないベトナムで発生した課税対象所得に対しても税金を納めます。
- ベトナムに恒久的施設を持たない外国企業は、ベトナムで発生した課税対象所得に対して税金を納めます。
外国企業の恒久的施設とは、外国企業がベトナムにおいて製造や営業活動の一部または全部を行うための拠点を指します。
+ 協同組合法に基づいて設立された組織;
+ ベトナムの法律に基づいて設立された事業単位;
+ 収益を上げる生産・営業活動を行うその他の組織。
- 課税対象所得には以下が含まれます：
+ 商品やサービスの生産・営業活動からの所得; および
+ その他の所得には以下が含まれます：資本の譲渡、出資権の譲渡からの所得、不動産の譲渡、投資プロジェクトの譲渡、投資プロジェクト参加権の譲渡、鉱鉱の探査、採掘、加工権の譲渡からの所得、資産の使用権、所有権、法律に基づく知的財産権を含む所得、資産の譲渡、賃貸、売却からの所得、価値のある証書も含む、預金利息、融資利息、外国通貨の販売からの所得、以前に貸し倒れた債権が回収できた場合の収入、誰に対するものかわからない負債からの収入、前年のビジネスで見落とされた収入、その他の収入、海外での生産・営業活動からの所得も含む。
- 免税所得には以下が含まれます：
+ 協同組合による農作物の栽培、畜産、水産養殖、塩の生産からの所得、農業、林業、漁業、塩業の分野で活動する協同組合が、経済・社会的条件が困難な地域や特に困難な地域で得る所得、特に経済・社会的条件が困難な地域で、農作物の栽培、畜産、水産養殖を行う企業の所得、海産物の漁獲から得る所得。
+ 農業に直接サービスを提供する技術サービスからの所得。
+ 科学研究と技術開発契約の実施から得られる所得、試作段階にある製品、またはベトナムで初めて適用された新技術から生産された製品による所得。
+ 障害者、リハビリテーション後の人、HIV/AIDSに感染した人が年間平均で30%以上を占める企業による商品やサービスの生産・営業活動からの所得で、年間平均の労働者数が20人以上で、金融業や不動産業を除く企業のもの。
+ 少数民族、障害者、特に困難な状況にある子供、社会的問題を抱えた人々を対象とした職業訓練活動からの所得。
+ 国内企業との資本参加、合弁、提携活動からの配当所得で、法人税が規定に従って支払われた後のもの。
+ 教育、科学研究、文化、芸術、慈善、人道的活動、およびベトナム国内でのその他の社会的活動に使用するために受け取った資金援助。
+ 排出削減証明書（CERs）の譲渡から得られる所得で、企業が排出削減証明書を取得している場合。
+ ベトナム開発銀行が国家から委託された投資開発信用業務や輸出信用業務に関する所得、社会政策銀行が貧困層やその他の政策対象者への信用活動から得られる所得、法律に基づいて非営利目的で活動する国営金融基金およびその他の国営基金からの所得、政府が設立し、ベトナムの金融機関の不良債権処理を担当するために設立された、国家が100%所有する法人の所得。
+ 教育・訓練、医療、およびその他の社会化分野での社会化施設が、専門分野の法律に従って施設の発展に投資するために留保する未分配の所得; 協同組合法に基づいて設立され運営される協同組合が形成する未分配の資産から得られる所得。
+ 経済・社会的条件が特に困難な地域にある組織や個人に優先的に技術移転を行う分野から得られる所得。
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ベトナムの税制は、国家予算の収入を確保し、経済発展を促進する上で重要な役割を果たしています。税金は単なる財政手段ではなく、経済活動を調整し、所得を再分配し、社会的公正を促進するためのテコ入れの役割も果たします。経済の絶え間ない発展に伴い、ベトナムの税制は管理および経済調整のニーズに応えるためにますます改善され、整備されています。本記事では、ベトナムで適用されている税金の種類について概要を提供します。
1. 概念と税の分類
- 税金とは、特定の条件が満たされた場合、組織や個人が国家に納めることが義務付けられている収入のことを指します。
- 税金の分類は、さまざまな基準に基づいて行われます。
+ 税務当局と納税者との関係に基づいて、税金は2つの基本的な種類に分けられます。（i）直接税と（ii）間接税。
- 直接税は、納税者が税務義務を他の者に転嫁できない税金のことです。
例：個人所得税、法人所得税など - 間接税は、税務義務が顧客から事業者に転嫁される税金のことです。
例：輸出入税、付加価値税など
+ 課税対象に基づいて、税金は3つの種類に分けられます。（i）資産税、（ii）所得税、（iii）消費税。
- 資産税は、資産自体に課される税金であり、その資産から発生する所得に課されるものではありません。
例：非農地使用税、資産譲渡税など - 所得税は、資産から発生する余剰価値に課される税金のことです。
例：個人得税、法人所得税は、自分の資産の使用や労働の結果として発生する所得に課されます。 - 消費税は、商品やサービスの購入に課される税金のことです。
例：付加価値税、特別消費税など
2. ベトナムにおける現在の税金の種類
2.1. 付加価値税 (VAT)
- 付加価値税、またはVATは、製造、流通、消費の過程で発生する商品の付加価値に基づいて課される税金です。言い換えれば、付加価値税は、製造、輸入、販売から消費までのすべての段階で課され、購入時と販売時の差額である付加価値部分にのみ課されます。
- 課税対象: ベトナムでの生産、営業、消費に使用される商品、サービス（外国の組織や個人から購入された商品やサービスも 含む）、ただし、2008年付加価値税法第5条に定められた税の対象外の25種類の品目やサービスは除きます。具体的には以下の通りです：
+ 自然または簡易加工された農産物、畜産物、養殖水産物、自家生産物、漁獲物、販売および輸入の各段階における製品。
企業や協同組合が自家生産したり漁獲したりした農産物、畜産物、養殖水産物を他の企業や協同組合に販売する場合、付加価値税を申告する必要はありませんが、仕入れ時の付加価値税は控除されます。
+ 家畜や植物の種子、卵、苗、種子、精液、胚、遺伝材料などの繁殖用製品。
+ 農業生産のための灌漑、排水、耕作、内陸水路の浚渫、収穫サービス。
+ 肥料、農業生産専用の機械設備、遠洋漁業用船舶、家畜や家禽の飼料、その他の飼料。
+ 海水、天然塩鉱、精製塩、主成分が塩化ナトリウム（NaCl）であるヨウ素塩から生産された塩製品。
+ 国家が所有する住宅で、国家が現在の賃借人に販売するもの。
+ 土地使用権の譲渡。
+ 生命保険、健康保険、学生保険、人に関連するその他の保険サービス；家畜保険、作物保険、その他の農業保険サービス； 漁業に直接従事するための船舶、機器、および必要な道具の保険；再保険。
+ 以下の金融サービス、銀行業務、証券取引サービス：
- クレジット供与サービスには以下が含まれます：貸付；譲渡性手形およびその他の有価証券の割引および再割引；保証；リースファイナンス；クレジットカード発行；国内および国際ファクタリング；法令に基づくその他のクレジット供与形態；
- 金融機関でない納税者による貸付サービス；
- 証券取引業務には以下が含まれます：証券ブローカー業務；証券自己売買業務；証券の発行保証；証券投資のコンサルティング；証券の保管；証券投資信託の管理；証券投資ポートフォリオの管理；証券取引所または証券取引センターによる市場運営サービス；証券に関する法令に基づくその他の証券取引業務；
- 資本譲渡には以下が含まれます：投資した資本の一部または全部の譲渡、他の企業への売却を含む企業の譲渡、証券の譲渡；法令に基づくその他の資本譲渡形態；
- 債権の売却。
- 外貨取引業務。
- デリバティブ金融サービスには以下が含まれます：金利スワップ；先渡取引；先物契約；オプション（通貨の買い・売りオプション）；法令に基づくその他のデリバティブ金融サービス。
- ベトナムの金融機関の不良債権処理のために政府が設立した、国家が100%資本を保有する組織の担保資産の売却。
+ 医療サービス、獣医サービスには、病気の診察、治療、予防、そして人や動物のための介護サービスが含まれます。
+ 政府のプログラムに基づく公益郵便、通信サービス、およびインターネット普及サービス。
+ 動物園、花園、公園、街路樹、公共照明の維持管理サービス；葬儀サービス。
+ 文化、芸術、公共事業、社会福祉の対象者のためのインフラおよび住宅プロジェクトに対する住民の寄付金および人道支援資金による修繕、建設。
+ 法令に基づく教育および職業訓練。
+ 国家予算によるラジオおよびテレビ放送。
+ 新聞、雑誌、専門誌、政治書籍、教科書、教科書、法文書、科学技術書籍、少数民族言語で印刷された書籍、および宣伝用ポスター、イラスト、カレンダーの出版、輸入、発行（音声、映像、電子データを含む）；通貨、印刷された通貨。
+ バス、路面電車による公共交通機関の運行。
+ 国内で生産されていないため、科学研究、技術開発に直接使用するために輸入が必要な機械、設備、部品、資材。石油やガス田の探査、探求、開発のために輸入が必要な、国内で生産されていない機械、設備、スペアパーツ、専用輸送機器、資材。また、企業の固定資産として使用するため、または生産、事業、賃貸、再賃貸のために海外からの賃貸で使用するために輸入が必要な国内で生産されていない航空機、掘削装置、船舶。
+ 国防および安全保障に使用される専用の武器および軍事装備。
+ 人道援助、無償援助の場合の輸入品；政府機関、政治団体、政治・社会団体、政治・社会職業団体、社会団体、社会職業団体、人民武装部隊への贈答品；政府の規定に基づくベトナム国内の個人への贈り物や贈答品；外交特権に基づく外国の組織や個人の使用物品；免税手荷物の範囲内で携帯される品物。ベトナムに対する人道援助や無償援助のために、外国の組織や個人、国際機関に販売される商品やサービス。
+ ベトナム領土を通過する通過貨物やトランジット貨物；一時的に輸入され、再輸出される商品；一時的に輸出され、再輸入される商品；外国との輸出生産・加工契約に基づいて輸入される原材料；外国と保税区域間、または保税区域同士で売買される商品やサービス。
+ 技術移転法に基づく技術移転；知的財産法に基づく知的財産権の譲渡；コンピュータソフトウェア。
+ 工芸品、装飾品、その他の製品に加工されていないインゴットやバーの形態で輸入された金。
+ 他の製品に加工されていない採掘された資源や鉱物としての輸出製品；資源や鉱物から加工された輸出製品で、資源や鉱物の総価値とエネルギー費用が製品原価の51%以上を占めるもの。
+ 患者の体の一部を代替するための人工製品；松葉杖、車椅子、および障がい者用の他の専用器具。
年間売上が1億ドン以下の事業世帯や個人による商品やサービス。
納税対象者: 付加価値税の対象となる商品やサービスを生産・販売する組織および個人、または課税対象の商品を輸入する組織および個人。ただし、付加価値税の申告や納税が不要な場合を除く。
2.2. 法人所得税
- 法人所得税は、所得を得た事業組織に課される税金です。具体的には：
+ ベトナムの法律に基づいて設立された企業は、ベトナムで発生した課税対象所得と、ベトナム国外で発生した課税対象所得に対して税金を納めます。
+ 外国の法律に基づいて設立された企業（「外国企業」）で、ベトナムに恒久的施設を持つ企業、または持たない企業は：
- ベトナムに恒久的施設を持つ外国企業は、その恒久的施設に関連するベトナムで発生した課税対象所得およびベトナム国外で発生した課税対象所得に対して税金を納めます。
- ベトナムに恒久的施設を持つ外国企業は、その恒久的施設の活動に関連しないベトナムで発生した課税対象所得に対しても税金を納めます。
- ベトナムに恒久的施設を持たない外国企業は、ベトナムで発生した課税対象所得に対して税金を納めます。
外国企業の恒久的施設とは、外国企業がベトナムにおいて製造や営業活動の一部または全部を行うための拠点を指します。
+ 協同組合法に基づいて設立された組織;
+ ベトナムの法律に基づいて設立された事業単位;
+ 収益を上げる生産・営業活動を行うその他の組織。
- 課税対象所得には以下が含まれます：
+ 商品やサービスの生産・営業活動からの所得; および
+ その他の所得には以下が含まれます：資本の譲渡、出資権の譲渡からの所得、不動産の譲渡、投資プロジェクトの譲渡、投資プロジェクト参加権の譲渡、鉱鉱の探査、採掘、加工権の譲渡からの所得、資産の使用権、所有権、法律に基づく知的財産権を含む所得、資産の譲渡、賃貸、売却からの所得、価値のある証書も含む、預金利息、融資利息、外国通貨の販売からの所得、以前に貸し倒れた債権が回収できた場合の収入、誰に対するものかわからない負債からの収入、前年のビジネスで見落とされた収入、その他の収入、海外での生産・営業活動からの所得も含む。
- 免税所得には以下が含まれます：
+ 協同組合による農作物の栽培、畜産、水産養殖、塩の生産からの所得、農業、林業、漁業、塩業の分野で活動する協同組合が、経済・社会的条件が困難な地域や特に困難な地域で得る所得、特に経済・社会的条件が困難な地域で、農作物の栽培、畜産、水産養殖を行う企業の所得、海産物の漁獲から得る所得。
+ 農業に直接サービスを提供する技術サービスからの所得。
+ 科学研究と技術開発契約の実施から得られる所得、試作段階にある製品、またはベトナムで初めて適用された新技術から生産された製品による所得。
+ 障害者、リハビリテーション後の人、HIV/AIDSに感染した人が年間平均で30%以上を占める企業による商品やサービスの生産・営業活動からの所得で、年間平均の労働者数が20人以上で、金融業や不動産業を除く企業のもの。
+ 少数民族、障害者、特に困難な状況にある子供、社会的問題を抱えた人々を対象とした職業訓練活動からの所得。
+ 国内企業との資本参加、合弁、提携活動からの配当所得で、法人税が規定に従って支払われた後のもの。
+ 教育、科学研究、文化、芸術、慈善、人道的活動、およびベトナム国内でのその他の社会的活動に使用するために受け取った資金援助。
+ 排出削減証明書（CERs）の譲渡から得られる所得で、企業が排出削減証明書を取得している場合。
+ ベトナム開発銀行が国家から委託された投資開発信用業務や輸出信用業務に関する所得、社会政策銀行が貧困層やその他の政策対象者への信用活動から得られる所得、法律に基づいて非営利目的で活動する国営金融基金およびその他の国営基金からの所得、政府が設立し、ベトナムの金融機関の不良債権処理を担当するために設立された、国家が100%所有する法人の所得。
+ 教育・訓練、医療、およびその他の社会化分野での社会化施設が、専門分野の法律に従って施設の発展に投資するために留保する未分配の所得; 協同組合法に基づいて設立され運営される協同組合が形成する未分配の資産から得られる所得。
+ 経済・社会的条件が特に困難な地域にある組織や個人に優先的に技術移転を行う分野から得られる所得。
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今回の記事はここで一旦終了し、次回は個人所得税、特別消費税、輸出税、輸入税、非農業用地の利用税、環境保護税、資源税、そして事業登録税についてご説明いたします。 次回をぜひお楽しみにお待ちください。
「詳しいのご相談がございましたら、お気軽にご連絡くださいませ。」
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